Специфика товара

Памятка

Расходы, связанные с куплей-продажей товаров

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Условия учета расходов

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе затраты по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Для признания расходов на приобретение товара должны выполняться следующие условия:

  • товар приобретен у поставщика;
  • товар оплачен поставщику;
  • товар реализован покупателю.

Факт оплаты товара покупателем для учета расходов по реализации значения не имеет.

«Входной» НДС

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров, либо фактически уплаченные при импорте, учитываются в стоимости объектов (если на момент приобретения УСН уже применялась) (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таможенный НДС

У «упрощенца» нет права на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ. Налог учитываются в стоимости приобретенных ценностей (Письма Минфина РФ от 26.01.2012 N 03-07-14/10, от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127, Письмо Минэкономразвития от 27.07.2011 N ОГ-Д05-627, Определение КС РФ от 18.01.2005 N 55-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.12.2002 N 6592/02).

Учет НДС в составе расходов

Налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы — расходы», включает в расходы суммы НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов на УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет «входного» НДС в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ приурочен к списанию расходов на соответствующие товары (Письмо ФНС РФ от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@, Письма Минфина РФ от 17.02.2014 N 03-11-09/6275, от 29.05.2007 N 03-11-04/2/147).

Отражение НДС в Книге учета

При заполнении Книги учета доходов и расходов налогоплательщик должен указать сумму НДС в графе 5 отдельной строкой (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов).

Списание сопутствующих расходов

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

В отношении этих — сопутствующих — расходов дожидаться реализации самого товара для списания затрат не нужно (Письма Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-11-06/2/124, от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть